簿記２級合格にまつわるエトセトラ

１．小口現金への前渡：
　　用度係が使用する小口現金勘定（資産の勘定）の増加になります。

　　定額資金前渡法（インプレストシステム）を採用し、
　　用度係に小切手30,000円を振り出して支払った。

　　（借）小口現金　30,000　（貸）当座預金　30,000


２．用度係が小口現金を使用：
　　用度係が、交通費6,000、電話代4,000円を小口現金から支払った。

　　これは仕訳をしません！仕訳は会計係が行うからです！！
　　この場合、用度係の支払について、まだ会計係が把握をしていません。
　　したがって、その支払内容を把握していないため、
　　会計係は仕訳をつけることができないことになります。
　　後日、用度係から使用額の報告を受けたときに、初めて仕訳を行います。


３．用度係からの使用額の報告：
　　２で、用度係の支払について、会計係は把握していないことが分かります。
　　会計係は、この使用額の報告を受けて、
　　初めて小口現金がどのように使用されたかを把握できることになります。

　　仕訳としては、支払額を小口現金勘定の貸方に記入します。

　　用度係から、８月中の支払について次のような報告があった。
　　交通費6,000、電話代4,000円

　　（借）交通費　6,000　（貸）小口現金　10,000
　　　　　電話代　4,000


４．小口現金の補給：
　　会計係は小切手を振出し、用度係の使用する小口現金を補給します。
　　報告額（使用額）と同額相当の小切手を振出すことがポイントになります。
　　補給額を小口現金勘定の借方に記入します。

　　用度係から３の支払報告を受けた10,000円について、
　　同額の小切手を振出して小口現金を補給した。

　　（借）小口現金　10,000　（貸）当座預金　10,000


◎ 用度係からの支払報告と補給を同時に行う場合
　　用度係からの支払報告を受け、直ちに小口現金を補給するため、
　　小口現金勘定を相殺する処理になります。

　　上記の３の支払報告と４の補給が同時の場合を考えてみます。

　　用度係から、８月中の支払について次のような報告があったので、
　　直ちに同額の小切手を振出して小口現金を補給した。
　　交通費6,000、電話代4,000円

　　（借）交通費　6,000　（貸）当座預金　10,000
　　　　　電話代　4,000

　　３と４の小口現金勘定が 相殺 されたことが分かると思います。


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